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小规模纳税人、一般纳税人、个体户的区别?这下终于搞明白了!

发布时间:2020-12-19

    对财务人员而言,小规模纳税人、一般纳税人、个体户三者间的区别和联系是最最让人头疼的问题之一,分不清?那今天在这里就跟大家一起聊聊这方面的知识。



01

一张图区分三者 

2019年最新修订 


三者间的定义和范围区分

三者间的定义和范围区分如下:

1、小规模纳税人——1个标准,2个不能
1个标准:年应征增值税销售额≤500万元 

2个不能:不能正确核算销项、进项和应纳税额;不能按规定报送有关税务资料


2、一般纳税人——1个标准,两个能够
1个标准:年应征增值税销售额>500万元(应税销售额未超过标准的,满足其它两个条件的可申请为一般纳税人)
2个能够:能够进行健全的会计核算;能够按规定报送有关税务资料

3、个体工商户概念
概念:个体工商户与小规模纳税人和一般纳税人是交叉关系,有关联,又有差别。根据相应的条件,个体工商户可以是小规模纳税人,也可以是一般纳税人。
 
02
一表搞懂七大区别 

以下是一般纳税人和小规模纳税人的对比表,可以更清晰的区分:


一般纳税人和小规模纳税人对比图

03
 三者如何互转?

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人
小规模纳税人、个体户满足一般纳税人的条件要求,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
 
2、一般纳税人可以转为小规模纳税人
2019年12月31日前,一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。

如果转登记后,连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的,则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。



04
注册公司or个体户那个好?

此前流传着个体户不强制刻章,可以不记账,还免税,不用审查之类的说法。这里想说,千万别信!

一、个体户不用记账?

个体户必须要记账!千万别听那些可以不记账的说法。如果不记账,后果还很严重!
 
《中华人民共和国税收征管法》第二十二条:从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。
 
《个体工商户建账管理暂行办法》规定:从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户,都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证,并根据合法、有效凭证记账核算税务。
 

不仅如此,如果个体户的条件符合以下三个中的一个,还要设置复式账!


  a.注册资金在20万元以上的;


  b.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上;


  c.省税务机关确定应设置复式账的其他情形。


很显然,个体户也得建立账本,而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户,也得经过税务机关批准,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者实用税控装置。

那么,如果个体户不会记账怎么办?《办法》里也说了:个体户可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。

二、个体户能免税?

这是指的个体户月收入10万元以下可以免增值税。
 
注意:这个季销售额30万以内免征增值税的优惠政策可不仅仅是针对个体户!是对所有符合要求的小规模纳税人,不论你是个体户还是公司。
 
换句话说,如果你是个体户,但已经申请了一般纳税人,那这个优惠政策和你没有一毛钱关系。
 
况且,除了增值税之外,公司要交企业所得税,而个体户要交个人所得税,性质都是一样的。
 
可见,个体户免税之说,并不严谨。
 
三、个体户“免于检查”?

《个体工商户条例》规定,个体户应当于每年1月1日至6月30日,向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录,并在企业信用信息公示系统上向社会公示。
 
说的很明白,个体户不年报,照样查,照样罚!
 
至于税务机关的检查,餐饮业的食品安全检查,消防问题的检查等等这些该检查的,个体户也一个都不会少。
 

四、个体户“行政审批流程少”?


个体户和一般公司一样,凡是经营范围涉及前置或后置审批的,都是一样要办理审批才行。

不需要审批的,全网上商事登记流程也完全一样。不存在谁的流程比较少的问题。

个体户有任何工商变更事项,都和普通公司一样,必须去工商局备案!

可见流传的关于个体户的“优点”都是不靠谱的。相反,注册公司比注册个体户倒是多了许多好处,比如:


① 个体户的名称中是不能出现“公司”两个字

想要高端、大气、上档次,还是注册公司吧!


 个体户是不能转让的
如果你想变更个体户的经营者,不能像公司那样,找到一个合适的人就转让出去。

因为个体户的经营者一般是不能变更的,要变也只能是组成形式是家庭经营的,在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

 个体户开分店有条件 
想开分店?你以为像公司成立分公司那么容易啊!

事实却是一个人只能注册一家个体户,一个个体户只能有一个经营场所。如果是公司呢?注册十家、百家随便你!

 个体户拉不来投资人和合伙人
个体户的经营都是以个人或家庭为单位,你想像一般公司那样找人投资可能比较困难,因为个体户没有股份之说,莫非你要人家“友情赞助”你呀!

 个体户的经营风险比较大
个体户和有限责任公司的最大区别在于:个体户承担的是无限责任。

假如你开一家小餐馆,吃出问题,你得用你全部身家去赔偿!如果是公司可以以出资额为限了,不至于倾家荡产。

 个体户能享受的各类扶持奖励政策较少
因为个体户存在的意义主要是满足一个家庭的温饱,至于扩展团队,发展壮大,乃至成为行业标杆,这都不是给个体户的要求,国家自然也没有照顾到各基础行业个体户的各类扶持、奖励政策。

所以,你还执着于非个体户不可吗?
 

05

注册公司时选择一般纳税人还是小规模纳税人?


01.看规模
如果公司投资规模大,年销售收入很快就会超过 500 万元,建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下,建议选择小规模纳税人,可以享受增值税免征政策。
 
02.看买方
如果你的购买方预计未来主要是大客户,很可能他们不会接受 3%征收率的增值税专用发票,这样建议直接认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
 
03.看抵扣
如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高,进项税额抵扣充分,通过测算估计增值税税负低于3% ,建议选择认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
 
04.看行业
如果是13%税率的行业,且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高,建议选择小规模纳税人,否则选择一般纳税人。
 
05.看优惠
看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策,如果能享受,建议选择一般纳税人,否则选择小规模纳税人。
 

注:本文针对部分地区,不同地区要求不同,具体情况请咨询当地工商局。



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*来源:自财务第一教室、税台、税务大讲堂、会计家、税务经理人等综合整理

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